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Hauptmaßnahme
Zusammenfassende Beschreibung / Auswirkungen für die Gesellschaften
1. Sozialabgaben und Steuern
Verlängerung der Befreiung von der freiwilligen Übernahme der Kosten für öffentliche Verkehrsmittel
Bei freiwilliger Übernahme der Kosten für öffentliche Verkehrsmittel oder öffentliche Fahrradverleihdienste für den Weg zwischen Wohnort und Arbeitsplatz durch den Arbeitgeber (über 50 %) bleibt diese bis zum 31. Dezember 2026 bis zu einer Höhe von 25 % des Preises der Abonnements steuerfrei. Die Gesamtgrenze für die Befreiung beträgt somit derzeit 75 % der Kosten für die Abonnements.
Befreiung von Trinkgeldern
Die Sozial- und Steuerbefreiung für Trinkgelder, die Arbeitnehmer erhalten, wird um drei Jahre verlängert (bis zum 31. Dezember 2028). Diese Regelung gilt nur für Arbeitnehmer mit Kundenkontakt, deren Vergütung das 1,6-fache des gesetzlichen Mindestlohns (SMIC) nicht übersteigt.
Überarbeitung der Ausbildungsregelungen
Auszubildende haben nun keinen Anspruch mehr auf die Prämie in Höhe von 500 Euro, mit der sie ihren Führerschein finanzieren konnten. Darüber hinaus unterliegen bestimmte Einrichtungen nun der Ausbildungssteuer (Vereine, Organisationen, Stiftungen, gemeinnützige Gewerkschaften usw.).
Abschaffung der Steuerbefreiung für alle Gratifikationen, die anlässlich der Verleihung der Ehrenmedaille für langjährige Betriebszugehörigkeit gezahlt werden
Alle Gratifikationen, die ab dem 21. Februar 2026 anlässlich der Verleihung einer Ehrenmedaille für langjährige Betriebszugehörigkeit gezahlt werden, unterliegen nun vollständig der Einkommensteuer.
Erhöhung der Gebühren für Aufenthaltstitel
Bestimmte Stempelgebühren und Abgaben für die Erteilung von Aufenthaltstiteln werden erhöht. Darüber hinaus wird bei der Erteilung oder Verlängerung einer vorläufigen Aufenthaltsgenehmigung eine neue Gebühr eingeführt.
Gebühren für die Einleitung von Zivil- und Arbeitsgerichtsverfahren
Eine Stempelgebühr in Höhe von 50 Euro muss nun von jeder Partei entrichtet werden, die ein Arbeitsgericht oder ein Zivilgericht mit einer Klage befasst.
2. Sozialleistungen und spezifische Maßnahmen
Entwicklung des persönlichen Bildungskontos „CPF“
Die Nutzung des CPF wird für die Mehrheit der Personen eingeschränkt, die den Erwerb ihres Führerscheins für Leichtfahrzeuge über das CPF finanzieren möchten.
Erhöhung der Aktivitätsprämie
Ab dem 1. April 2026 wird die Aktivitätsprämie um durchschnittlich 50 Euro pro Monat angehoben. Sie gilt für Arbeitnehmer, die zwischen dem 1,15- und 1,4-fachen des Mindestlohns (oder dem 1,5-fachen des Mindestlohns, wenn der Arbeitnehmer Kinder hat) verdienen.
Verlängerung der Versuche „Territoires zéro chômeur de longue durée” (TZCLD, Gebiete ohne Langzeitarbeitslose) und Beibehaltung der Befreiungen für „Zones de revitalisation rurale” (ZRR, Gebiete zur Wiederbelebung des ländlichen Raums)
Die Existenz dieser Maßnahme, die es bestimmten Unternehmen in bestimmten Gebieten ermöglicht, Beihilfen für die Beschäftigung von Menschen zu erhalten, die weit vom Arbeitsmarkt entfernt sind, wird bis zum 31. Dezember 2026 verlängert. Sie soll ab dem Jahr 2027 dauerhaft eingeführt werden.
Darüber hinaus werden die Befreiungen im Zusammenhang mit der Einstufung als ZRR für Gemeinden, die zu diesen Gebieten gehörten, aber die Kriterien für die Förderfähigkeit als neue ZFRR nicht erfüllen, bis zum 31. Dezember 2029 beibehalten.
Zusammenfassung
DIREKTE BESTEUERUNG VON UNTERNEHMEN
Verlängerung und Änderungen des Sonderbeitrags auf die Gewinne großer Unternehmen
Die Sonderbeitrag auf die Gewinne großer Unternehmen wird um ein weiteres Jahr verlängert und gilt somit für die ersten beiden abgeschlossenen Geschäftsjahre ab dem 31. Dezember 2025. Die Regelung bleibt unverändert, abgesehen von den folgenden Abweichungen im zweiten Geschäftsjahr:
Aktualisierung der Vorschriften zur Mindestbesteuerung für multi-nationale und große nationale Unternehmensgruppen („Pillar 2“)
Für Geschäftsjahre, die am oder nach dem 31. Dezember 2023 beginnen (von einigen Ausnahmen abgesehen), setzt das Finanzgesetz für 2026 insbesondere die folgenden Empfehlungen der OECD um, die im Juni 2024 veröffentlicht wurden:
Die europäische Richtlinie „DAC 9” wird ebenfalls umgesetzt, da sie insbesondere der französischen Steuerverwaltung ermöglicht, die Einreichung einer berichtigenden Erklärung zu verlangen.
Verlängerung und Änderungen der Steuergutschrift für Investitionen zugunsten grüner Industrien
Die Steuergutschrift für Investitionen zugunsten grüner Industrien wird bis zum 31. Dezember 2028 verlängert. Für Anträge, die grundsätzlich ab dem 1. Oktober 2025 gestellt werden, ändert sich die Steuergutschrift für Investitionen zugunsten grüner Industrien wie folgt:
Verlängerung der bedingten Möglichkeit zur Abschreibung von Geschäfts- oder Firmenwerten („fonds de commerce“)
Die befristete Möglichkeit, Abschreibungen auf zwischen dem 1. Januar 2022 und dem 31. Dezember 2025 erworbene Geschäfts- oder Firmenwerte („fonds de commerce“) abzuziehen, wird bis zum 31. Dezember 2029 verlängert und gilt rückwirkend für Geschäftsjahre, die ab dem 1. Januar 2026 enden. Es ist zu beachten, dass Geschäfts- oder Firmenwerte („fonds de commerce“), die von verbundenen oder von derselben natürlichen Person kontrollierten Unternehmen erworben wurden, weiterhin von dieser Regelung ausgeschlossen sind.
Ausweitung der Möglichkeit, Zinsen zum Marktzinssatz abzuziehen
Für Geschäftsjahre, die am oder nach dem 31. Dezember 2025 enden, erweitert das Finanzgesetz für 2026 die Möglichkeit, den in Artikel 39, 1-3° des frz. Steuergesetzbuchs vorgesehenen gesetzlichen Zins-satz zu ersetzen durch einen höheren Marktzinssatz für Finanzierungsgeschäfte von Minderheitsgesellschaftern, die aus Unternehmen bestehen.
Klärung der Definition von Beteiligungspapieren, die Anspruch auf die Vorzugsregelung für langfristige Veräußerungsgewinne geben
Für Geschäftsjahre, die am oder nach dem 31. Dezember 2025 enden, sichert das Finanzgesetz für 2026 den Zugang zur Vorzugsregelung für langfristige Veräußerungsgewinne durch die Legalisierung der Definition von Beteiligungspapieren. Diese sind nun definiert als Wertpapiere, die unter die „Mutter-Tochter-Richtlinie“ fallen, mindestens 5 % der Stimmrechte repräsentieren und „in einem speziellen Unterkategorie der Wertpapierkonten erfasst sind, unabhängig von ihren Qualifikationen im Bereich Rechnungswesen”.
INDIREKTE BESTEUERUNG VON UNTERNEHMEN
Änderungen der künftigen Verpflichtungen zur elektronischen Rechnungs-stellung (e-Invoicing) und zur elektronischen Daten-übermittlung (e-Reporting)
Im Hinblick auf die bevorstehende allgemeine Einführung der Pflicht zur e-Invoicing und e-Reporting enthält das Finanzgesetz für 2026 folgende Präzisierungen und Änderungen:
Neue Modalitäten für die Kontrolle von Umsatzsteuergruppen
Für Kontrollen, die ab dem 1. Januar 2026 durchgeführt werden, erhält die französische Steuerverwaltung die Möglichkeit, auf alle Daten, Dokumente und IT-Verarbeitungssysteme im Zusammenhang mit der Erstellung der Umsatzsteuererklärungen und ihrer Anhänge der Umsatzsteuergruppen zuzugreifen.
Beabsichtigt die französische Steuerverwaltung, diese Daten elektronisch zu verarbeiten, muss sie den Vertreter der Umsatzsteuergruppe schriftlich darüber informieren, der dann zwischen folgenden Optionen wählen kann:
Änderungen der verschiedenen Kfz-Steuern
Ab dem 1. März 2026 (abgesehen von einigen Ausnahmen) wird die Kfz-Besteuerung wie folgt leicht geändert:
Einführung einer Pauschalsteuer für die Verwaltungskosten von importierten „Kleinsendungen”
Ab dem 1. März 2026 tritt eine Pauschalsteuer von 2 € pro Einfuhr eines Artikels über eine Sendung von geringem Wert aus einem Drittland in Kraft. Diese Steuer ist zum Zeitpunkt der Überführung der Ware in den zollrechtlich freien Verkehr durch den Umsatzsteuerpflichtigen bei der Einfuhr fällig.
Aktualisierung der Steuerkategorien und Verbrauchsteuersätze für Energie
Für die Jahre 2026 und 2027 sieht das Finanzgesetz für 2026 eine technische Aktualisierung der Steuerkategorien und Tarife für Energieverbrauchsteuern vor. So werden beispielsweise die Tarife der inländischen Steuer auf den Endverbrauch von Strom weiter gesenkt.
BESTEUERUNG VON PRIVATPERSONEN UND VERMÖGEN
Einführung der Steuer auf nicht beruflich genutzte Vermögenswerte von Vermögensholdinggesellschaften („Steuer auf Holdinggesellschaften“)
Erhöhung des allgemeinen Sozialversicherungsbeitrags („contribution sociale généralisée“, nachstehend „CSG”) auf bestimmte Kapitaleinkünfte
Die Erhöhung des allgemeinen CSG auf bestimmte Kapitaleinkünfte durch das Gesetz zur Finanzierung der Sozialversicherungen für 2026 führt zu folgender Unterscheidung:
Die Regeln für das Inkrafttreten der Erhöhung des CSG unterscheiden zwischen Vermögenseinkünften (d. h. Erhöhung gilt ab der Besteuerung der Einkünfte von 2025) und Kapitalerträgen (d. h. Erhöhung ab dem 1. Januar 2026) und vorbehaltlich spezifischer Ausnahmen.
Verlängerung und Anpassung des Differenzbeitrags für hohe Einkommen („contribution différentielle sur les hauts revenus“, nachstehend „CDHR”)
Das Finanzgesetz für 2026 sieht die Verlängerung des CDHR über das Jahr 2025 hinaus vor, bis ein öffentliches Defizit von weniger als 3 % des BIP festgestellt wird.
Es führt auch mehrere technische Anpassungen ein, die ab der Besteuerung der Einkommen des Jahres 2026 gelten, insbesondere hinsichtlich der Bestimmung des bereinigten steuerpflichtigen Referenzeinkommens oder der Fälle von Wohnsitzverlegung ins Ausland oder nach Frankreich.
Neubewertung des Einkommensteuertarifs für 2025 und der Quellensteuer („prélèvement à la source“)
Das Finanzgesetz für 2026 sieht eine Indexierung von 0,9 % der folgenden Berechnungstabellen vor:
Änderung der Regelung zur teilweisen Befreiung von der Schenkungssteuer bei Unternehmensübertragungen („Dutreil-Pakt“)
Die Regelung des Dutreil-Pakt wird für Übertragungen, die ab dem Tag nach der Veröffentlichung des Finanzgesetzes für 2026 erfolgen, wie folgt geändert:
Änderung der Aufschubregelung in Artikel 150-0 B ter des frz. Steuergesetzbuchs
Regelung zur Steuerstundung gemäß Artikel 150-0 B ter des frz. Steuergesetzbuchs wird in Bezug auf Veräußerungen von eingebrachten Wertpapieren, die ab dem Tag nach der Veröffentlichung des Finanzgesetzes für 2026 getätigt werden, wie folgt geändert:
Ausweitung des frz. „bons de souscription des parts de créateurs d'entreprises“ („BSPCE“)
Für Optionsscheine, die ab dem 1. Januar 2026 zugeteilt werden, wird die Steuerregelung für BSPCE wie folgt erweitert:
LOKALE STEUERN
Beibehaltung der Abgabe auf den Mehrwert der Unternehmen („contribution sur la valeur ajoutée des entreprises, nachstehend „CVAE“)
Die schrittweise Abschaffung der CVAE wird für 2030 beibehalten. Der Höchstsatz bleibt 2026 und 2027 bei 0,28 % und sinkt dann 2028 auf 0,19 % und 2029 auf 0,09 %.
Ausweitung des Anwendungsbereichs der Abgabe auf Immobilien der Unternehmen („contisation foncière des entreprises“, nachstehend „CFE“)
Das Finanzgesetz für 2026 erweitert den Anwendungsbereich der CFE auf alle „Einrichtungen ohne Rechtspersönlichkeit” und bestätigt damit, dass alle Strukturen, die eine berufliche Tätigkeit in Frankreich ausüben, unabhängig davon, ob sie über eine Rechtspersönlichkeit verfügen oder nicht, steuerpflichtig sind.
Aufschub und Änderungen in Bezug auf die Aktualisierung der Mietwerte von Geschäfts- und Wohnräumen
Das Finanzgesetz für 2026 verschiebt die Ergebnisse der Aktualisierung der Mietwerte von Geschäftsräumen auf 2027. Das Finanzgesetz für 2026 bringt außerdem folgende Änderungen mit sich:
Erhöhung der Pauschalbesteuerung von Netzunternehmen
Vom 1. Januar 2027 bis zum 31. Dezember 2029 führt das Finanzgesetz für 2026 eine vorübergehende Erhöhung des Pauschalsteuersatzes für Netzunternehmen für Photovoltaikanlagen vor, die vor dem 1. Januar 2021 in Betrieb genommen wurden. Der Satz steigt von 8,51 €/kW auf 16,05 €/kW.
STEUERLICHE FORMALITÄTEN
Änderungen bestimmter steuerlicher Formalitäten
Das Finanzgesetz für 2026 nimmt mehrere Anpassungen bestimmter Steuerformalitäten vor, darunter:
Céline Kammerer
Avocate
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Aurélia Froissart
